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審計行業(yè)高質(zhì)量發(fā)展再迎“良方”。近日，財政部、國務(wù)院國資委、證監(jiān)會聯(lián)合印發(fā)《國有企業(yè)、上市公司選聘會計師事務(wù)所管理辦法》（簡稱《選聘辦法》）。

記者注意到，審計失敗案例在近年來時有發(fā)生，一個重要原因是，國內(nèi)會計師事務(wù)所低價競爭現(xiàn)象屢見不鮮，導(dǎo)致部分企業(yè)的審計質(zhì)量下降。

“從入口端為確保審計質(zhì)量打好基礎(chǔ)?！鄙虾視媽W(xué)院金融系主任葉小杰分析，《選聘辦法》從多個維度強調(diào)審計質(zhì)量導(dǎo)向，包括遏制惡性競爭、完善輪換規(guī)定、壓實審計委員會責(zé)任等，有助于國有企業(yè)、上市公司選聘高質(zhì)量的會計師事務(wù)所。

規(guī)范選聘流程與獨立性

《選聘辦法》要求，國有企業(yè)、上市公司應(yīng)當(dāng)采用競爭性談判、公開招標(biāo)、邀請招標(biāo)，以及其他能充分了解會計師事務(wù)所勝任能力的選聘方式，保障選聘工作公平、公正進行。

“這是將資本市場監(jiān)管實踐中的有效措施形成制度?！比~小杰表示，《選聘辦法》要確保社會公眾及投資者能更清楚地了解到，會計師事務(wù)所的履職、變更等情況，與注冊制強調(diào)信息披露的理念相吻合。

綠色動力財務(wù)總監(jiān)易智勇表示，公司將嚴(yán)格按照《選聘辦法》，對會計師事務(wù)所進行選聘。據(jù)悉，綠色動力在2022年上半年選聘普華永道中天會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）為年度審計機構(gòu)，已經(jīng)是以公開招標(biāo)選聘方式，并履行了審計委員會、董事會、股東大會的相關(guān)審批程序。

“綠色動力此舉是要提高審計獨立性和質(zhì)量?！币字怯陆榻B，在上述選聘會計師事務(wù)所之前，畢馬威華振會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）已連續(xù)超8年為綠色動力提供審計服務(wù)。

“完善輪換制度是《選聘辦法》的亮點之一?！比~小杰表示，從現(xiàn)實情況來看，會計師事務(wù)所對同一家企業(yè)連續(xù)多年提供審計服務(wù)，其獨立性可能被弱化，客觀上不利于提高審計質(zhì)量。

《選聘辦法》規(guī)定，國有企業(yè)連續(xù)聘任同一會計師事務(wù)所，原則上不超過8年。如果擬繼續(xù)聘任，應(yīng)綜合考慮會計師事務(wù)所前期審計質(zhì)量等情況，并履行相關(guān)程序，但連續(xù)聘期不超過10年。

同時，審計項目合伙人、簽字注冊會計師，累計實際承擔(dān)同一國有企業(yè)、上市公司審計業(yè)務(wù)滿5年，之后連續(xù)5年不得參與該國有企業(yè)、上市公司的審計業(yè)務(wù)。

強調(diào)以審計質(zhì)量為導(dǎo)向

在葉小杰看來，《選聘辦法》為了提升審計質(zhì)量，正切實遏制會計師事務(wù)所的低價惡性競爭。

《選聘辦法》要求，國有企業(yè)、上市公司選聘會計師事務(wù)所，原則上不得設(shè)置最高限價，確需設(shè)置應(yīng)在選聘文件中說明，該最高限價的確定依據(jù)及合理性。

大信會計師事務(wù)所首席合伙人胡詠華認為，設(shè)定最高限價嚴(yán)重偏離了審計招投標(biāo)初衷，一定程度上讓審計招投標(biāo)變成了降低審計費用的手段，會倒逼堅守質(zhì)量和原則的會計師事務(wù)所棄標(biāo)。

葉小杰進一步分析，新證券法實施后，會計師事務(wù)所從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)資格由審批制改為備案制，會計師事務(wù)所從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)的“門檻”降低，導(dǎo)致部分小所為獲取業(yè)務(wù)低價惡性競爭，還產(chǎn)生了審計意見購買等問題。

《選聘辦法》規(guī)定，國有企業(yè)選聘會計師事務(wù)所，質(zhì)量管理水平權(quán)重不低于40%、報價權(quán)重不超過15%。葉小杰認為，這將遏制低價惡性競爭問題，客觀上令企業(yè)更注重審計機構(gòu)的“質(zhì)”而非“價”。

《選聘辦法》要求，在聘任期內(nèi)，國有企業(yè)、上市公司和會計師事務(wù)所可根據(jù)消費者物價指數(shù)、社會平均工資水平變化，以及業(yè)務(wù)規(guī)模、業(yè)務(wù)復(fù)雜程度變化等因素，合理調(diào)整審計費用。

財稅審專家、江蘇四維咨詢集團首席咨詢師劉志耕表示，審計收費多年不變，將導(dǎo)致會計師事務(wù)所盈利水平逐年下降，而人工成本是能降低或不增加的成本，這導(dǎo)致注冊會計師行業(yè)人才流失，間接導(dǎo)致審計質(zhì)量下降。

凝聚合力實現(xiàn)全面有效監(jiān)管

此次《選聘辦法》還明確了監(jiān)管部門分工。《選聘辦法》規(guī)定，財政部門負責(zé)對會計師事務(wù)所參與應(yīng)聘的有關(guān)行為實施監(jiān)督管理，履行出資人職責(zé)的機構(gòu)以及證券監(jiān)督管理機構(gòu)，按職責(zé)負責(zé)對國有企業(yè)、上市公司選聘行為實施監(jiān)督管理。

其中，財政部門可對違反《選聘辦法》的會計師事務(wù)所，依法采取責(zé)令改正、監(jiān)管談話、出具問詢函、出具警示函、責(zé)令公開說明、責(zé)令定期報告等管理措施。

葉小杰介紹，從此前監(jiān)管實踐來看，一家上市公司違法違規(guī)涉及會計師事務(wù)所，證券監(jiān)管機構(gòu)往往以上市公司為主體進行立案，會計師事務(wù)所則是作為從屬者配合調(diào)查。

此次三部門聯(lián)合印發(fā)《選聘辦法》，一個重要特點是明確了財政部門可對違規(guī)會計師事務(wù)所采取相關(guān)監(jiān)管措施。葉小杰認為：“《選聘辦法》對于會計師事務(wù)所的監(jiān)管更加全面，有利于發(fā)揮各方監(jiān)管合力。”